Как рассчитать себестоимость товара, чтобы установить выгодные цены

Себестоимость — это не только закупочная цена товара. Чтобы правильно рассчитать себестоимость товара в торговле, необходимо учитывать и другие расходы: транспортировку, хранение, эквайринг, маркетинг и даже зарплату уборщицы и охранника. Разберемся на примерах, какие затраты включить в расчеты и каким методом калькулирования себестоимости лучше воспользоваться.

Что такое себестоимость

Себестоимость отражает все затраты, связанные с торговой деятельностью. В нее включаются не только расходы на закупку товаров, но еще и все издержки на их хранение, доставку и реализацию.

Зная себестоимость товаров, владелец бизнеса может:

• правильно рассчитать объем затрат и полученной прибыли;
• устанавливать цены, которые покроют все расходы;
• определять рентабельность бизнеса в целом;
• обнаружить слабые места: убыточные направления, слишком высокие расходы;
• оптимизировать затраты.

Что включает в себя себестоимость

При расчете себестоимости учитывают:

1. Прямые материальные затраты. В торговле к ним относится закупочная цена, эквайринг и транспортно-заготовительные расходы.
2. Прямые трудовые затраты: зарплаты сотрудников, задействованных в продажах, и отчисления за них в Социальный фонд.
3. Накладные расходы — затраты, связанные с торговлей, без которых магазин бы не работал, но которые нельзя отнести к конкретному виду товара:

• Косвенные материальные затраты — расходы, которые связаны с торговлей, но которые сложно отнести к конкретному виду продукции. Например, чековая лента, пакеты.
• Косвенные трудовые затраты. К ним можно отнести работу высшего руководства, начальников подразделений, охранников, ремонтников, уборщиков и т.д. — всех сотрудников, без которых работа магазина невозможна, но которые не связаны с торговлей напрямую.
• Прочие накладные расходы. Включают все затраты, которые не были отнесены ни к одной из категорий выше: коммунальные услуги, амортизация помещений и оборудования, аренда, страховка, налоги на собственность и т.д.

Как найти себестоимость

Этот показатель можно рассчитывать по-разному в зависимости от специфики деятельности бизнеса и ширины ассортимента — существует четыре основных метода калькулирования себестоимости:

Поштучный метод

Себестоимость каждой единицы товара рассчитывается отдельно. Поштучный метод расчета себестоимости не подходит магазинам с большим количеством товарных позиций: производить расчеты в этом случае сложно, а зачастую и вовсе не возможно.

Однако этот метод расчета удобен для предприятий с ограниченным ассортиментом: например, если компания реализует сложную продукцию, которую изготавливают на заказ, или торгует дорогими товарами. В месяц такое предприятие может совершить всего 5–10 продаж, поэтому рассчитать себестоимость для каждого товара вполне реально.

В рамках поштучного метода рассчитывается себестоимость только реализованных товаров: учитывается их закупочная цена и все прямые расходы, связанные с реализацией единицы продукции. Косвенные расходы распределяются на весь реализованный товар пропорционально закупочной цене.

Себестоимость (ед.) = Закупочная цена + % косвенных расходов на реализацию

Например, ООО «Алмаз» продает ювелирные изделия с драгоценными камнями. В прошлом месяце компания продала два кольца с бриллиантами за 130 тыс. рублей и 148 тыс. рублей соответственно, брошь с изумрудами за 223 тыс. рублей и серьги с рубинами за 73 тысячи рублей.

К прямым расходам ООО «Алмаз» относятся закупочная цена каждого проданного ювелирного изделия (70 тыс. рублей за одно кольцо, 83 тыс. рублей за второе кольцо, 95 тыс. рублей за брошь и 32 тыс. рублей за серьги) и комиссия банка, начисленная за расчет через терминал (2% от суммы чека).

При расчете себестоимости также учитываются косвенные затраты: зарплаты двух продавцов — 60 тыс. рублей, аренда — 20 тыс. рублей, коммунальные услуги — 8 тыс. рублей, зарплата охранника — 40 тыс. рублей. Всего — 128 тыс. рублей.

Сначала посчитаем, сколько процентов прямых и косвенных расходов отнести на себестоимость. Для этого разделим закупочную цену каждого изделия на сумму всей закупки — 280 тыс. рублей (70 тыс. + 83 тыс. + 95 тыс. + 32 тыс.).

Кольцо 1 = 70 : 280 × 100% = 25%

Кольцо 2 = 83 : 280 × 100% = 30%

Брошь = 95 : 280 × 100% = 34%

Серьги = 32 : 280 × 100% = 11%

Рассчитаем себестоимость каждого проданного ювелирного изделия:

Себестоимость кольца 1 = 70 + 2,6 + 25% × 128 = 104,6 тыс. рублей

Себестоимость кольца 2 = 83 + 2,96 + 30% × 128 = 124,36 тыс. рублей

Себестоимость броши = 95 + 4,46 + 34% × 128 = 142,98 тыс. рублей

Себестоимость серег = 32 + 1,46 + 11% 128 = 47,54 тыс. рублей

Расчет по средней себестоимости

В розничных магазинах чаще всего товары привозят партиями, цены на которые могут различаться. Например, в первый раз в магазин «Продукты» кофе привезли по 180 рублей за банку, во второй — по 190 рублей, в третий — по 200 рублей. Определить, из какой партии конкретная банка, сложно и нецелесообразно. Особенно когда кроме кофе в магазине продаются еще сотни других видов товаров. В подобных случаях себестоимость рассчитывают по среднему показателю.

Средняя себестоимость = (Себестоимость партии 1 + … + Себестоимость партии n) : n

n — количество партий.

Рассчитаем среднюю себестоимость кофе из магазина «Продукты»:

Средняя себестоимость кофе = (180 + 190 + 200) : 3 = 190 рублей

Если себестоимость партий отличается слишком сильно, расчеты средней себестоимости могут не дать точного результата. В этом случае лучше использовать метод FIFO.

Метод FIFO

FIFO (англ. «first in, first out» — «первым пришел, первым ушел») — метод расчета, при котором закупочная цена включается в себестоимость в хронологическом порядке поставок. Сначала продается весь остаток с учетом старой закупочной цены, а затем — новой. При этом не имеет значения, сколько товаров из какой партии было продано на самом деле.

Такой расчет позволяет достичь высокой точности и оптимизировать базу для исчисления налога на прибыль.

ООО «Айскрим» всегда закупало мороженое по одной цене: брикет — по 20 рублей за штуку, рожок — по 28 рублей, а эскимо — по 30 рублей. Всего за месяц по такой цене было закуплено 650 брикетов, 750 рожков и 750 эскимо.

Но при последней поставке эти товары стали дороже: цена за брикет — 22 рубля, за рожок — 30 рублей, а за эскимо — 32 рубля. По новой цене компания закупила по 500 штук мороженого каждого вида.

По методу FIFO сначала спишется все мороженое, закупленной по старой цене, а затем — по новой. Всего за месяц было продано:

• 1 097 брикетов: 650 с учетом старой себестоимости и 447 — новой;
• 1 174 рожка: 750 с учетом старой себестоимости и 424 — новой;
• 1 162 эскимо: 750 с учетом старой себестоимости и 412 — новой.

В дальнейшем при продаже остатков себестоимость будет рассчитываться с учетом новой закупочной цены.

Метод FIFO достаточно сложный, так как приходится учитывать большое количество данных: себестоимость каждой партии и количество товаров в ней, хронологический порядок. Но он наиболее точно отражает то, как проходят продажи, и часто применяется в магазинах с большим ассортиментом.

Учет поступлений и списаний товаров в таких магазинах ведется с помощью автоматизированных систем учета, так как проводить расчеты вручную, когда в номенклатуре несколько сотен или даже тысяч товарных позиций, проблематично. Хотя использовать учетную систему удобно и с небольшим ассортиментом — она сэкономит время и поможет избежать случайных ошибок.

Метод FIFO лежит в основе расчетов в системе управленческого учета Большая Птица 2.0.

ООО «Айскрим» регистрирует все поставки и отмечает закупочные цены в системе.

В отчете «Общие продажи» видно, как изменилась себестоимость мороженого с повышением закупочных цен при поставке от 20 февраля. Снизилась наценка, а вместе с ней и рентабельность продаж.

Взглянув на таблицу в отчете, руководитель ООО «Айскрим» сразу получит данные, которые необходимы для принятия дальнейших решений. Например, если он поймет, что прибыли недостаточно, то посмотрит, насколько уменьшилась наценка с повышением себестоимости, и сможет установить новые выгодные цены.

Метод LIFO

LIFO (англ. «last in, first out» — «последним пришел, первым ушел») — это метод расчета, противоположный FIFO. Первой списывается партия товара, которая поступила на склад последней.

В основе метода LIFO заложено предположение о том, что все приобретенные компанией материалы занимают место друг над другом. Сначала вы складываете на полку первую партию товаров, затем сверху остатков — вторую, затем — третью и т.д.

Метод LIFO официально не используется в бухгалтерском учете с 2015 года. Раньше этот метод часто применяли для уменьшения налоговой базы: он исключает занижение себестоимости запасов по причине инфляции — значение прибыли будет минимальным из возможных.

Что запомнить

Себестоимость — это важный показатель, влияющий на эффективность управления бизнесом. Знание реальной стоимости продукции помогает правильно рассчитать объем затрат и прибыли, обнаружить убыточные направления и выстроить выгодную ценовую политику.

Рассчитать себестоимость вручную сложно, так как она включает в себя много статей расходов: прямые материальные и трудовые затраты, косвенные и накладные расходы. Поэтому используют автоматизированные системы учета. В них отражаются все данные, связанные с поставками и продажами — это помогает принимать объективные решения.

Существуют четыре основных метода расчета себестоимости в зависимости от специфики предприятия:

• Для компаний, работающих с ограниченным ассортиментом и дорогими товарами, подойдет поштучный метод.
• Когда товары поступают на склад партиями, цены на которые могут меняться, используется метод средней себестоимости. Это помогает избежать лишних расчетов и сэкономить время, хотя данные получаются приблизительные.
• Если товарных позиций много и закупочные цены на них часто и значительно меняются, лучше использовать автоматизированные системы, учет в которых построен по методу FIFO. Например, систему Большая Птица 2.0. Запасы списываются в хронологическом порядке, начиная с самой ранней партии.
• Раньше некоторые компании также использовали метод LIFO. В рамках него запасы списываются в обратном порядке: сначала последняя партия, а потом — предыдущие. Сейчас этот метод не применяется: его официально убрали из НК РФ в 2015 году.